Можно ли сдать уточненную нулевую декларацию после акта камеральной проверки

Правила подачи уточненных деклараций — подробная инструкция для налогоплательщиков от ФНС России

В Письме ФНС России N АС-4-2/19576 от 21.11.12, прежде всего, разъяснено, что указанное в решении по результатам налоговой проверки, предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, не означает обязанность налогоплательщика представить уточненные налоговые декларации. Далее, ФНС России объясняет последствия подачи уточненной налоговой декларации и порядок действий налоговых органов в зависимости от того, в какой момент налогоплательщик ее представил. Ситуация № 1. Вы представляете уточненную декларацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки по первичной декларации. Порядок действий налоговой: проверка первичной декларации прекращается, начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Можно ли сдавать уточненку после камеральной проверки налоговой декларации

1 ст.

122 Важно НК РФ. Но штрафа можно избежать, если вы сдадите уточненкупп.

3, 4 ст. 81 НК РФ:

2. <илидо того, как узнали о том, что ошибку уже обнаружили налоговики, или о том, что в отношении вас вынесено решение о проведении внп за период, в котором допущена>

Судьи считают, что налоговики должны начать новую камеральную проверку в ситуации, когда уточненная декларация была подана проверяемым лицом после составления акта, но до вынесения решения (определения ВАС РФ от 23.03.11 № ВАС-247/11, от 29.10.10 № ВАС-11884/10, постановление ФАС Московского округа от 05.12.11 № А41-41799/10 и др.).

В постановлении ФАС Центрального округа от 26.04.12 № А68-2616//2011 указано на то, что

Можно ли на акт камеральной проверки сдать уточненную декларацию

А вот сдавать уточненку с уменьшенными обязательствами за тот период, который «выездники» уже проверили, после вынесения решения по итогам ВНП чревато.

Внимание Ведь тогда у вас могут провести повторную выездную проверку за этот же периодподп.

2 п. 10 ст. 89 НК РФ. Правда, в этом случае многое зависит от цены вопроса: то есть если вы уменьшите налог, например, на 1000 руб., то повторную ВНП вряд ли назначат. Если же уменьшение будет, допустим, на миллионы, то вероятность проведения повторной проверки резко возрастает. Важно Обращаем внимание на то, что если исправление ошибок по одному налогу вызовет необходимость пересчета налоговой базы по другим налогам, которые не были предметом проверки, то компания (даже если эти другие налоги не были занижены) может подать уточненные декларации на основании пункта 1 статьи 81 НК РФ.

Уточненная декларация после акта камеральной проверки

А при определенных условиях вы сможете даже избежать штрафа за неуплату налога (ст. 122 НК РФ), а также за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение налоговой базы (п.

4 ст. 81 Кодекса предусмотрено, что при предоставлении уточненной декларации после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном выполнении двух условий: — «уточненка» представлена до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговым органом уже обнаружен факт неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо узнал о назначении выездной проверки по данному налогу;

Уточненная декларация во время камеральной проверки

А суды соглашаются даже с тем, что при подаче уточненки по НДС на возмещение до вручения акта камеральной проверки первоначальной декларации эта проверка должна быть прекращена.

Следовательно, инспекция вправе оштрафовать вас за недоплату налога после получения уточненки.

Хотя известны споры, в которых судьи приходили к выводу, что камеральная проверка заканчивается только принятием итогового решения.

Можно ли подать уточненную декларацию после камеральной проверки

Во-вторых, изучат, за счет каких показателей произошло изменение. Здесь уже всё зависит от того, по какому налогу подали уточненку.

Выполнение контрольных соотношений показателей в уточненке должно соблюдаться, как и в обычной декларации. Чтобы не пришлось подавать уточненки, внимательно проверьте декларации перед подачей в налоговую.

Важная информация для этого есть в статьях: «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?»;

Можно ли сдавать уточненку после камеральной проверки налоговой декларации

Значит, пока решения по итогам КП нет, проверка не закончена, а следовательно, при сдаче уточненки в этом случае КП первоначальной декларации должна быть «свернута»см., например, Постановление ФАС ЗСО от 14.01.2013 № А81-1421/2012; уточненка сдана до истечения 3 месяцев с момента представления первоначальной декларации, а значит, КП первичной декларации еще не завершена.

Соответственно, с представлением уточненки налоговики должны завершить проверку первоначальной декларации и проверять уже уточненкусм., например, Постановление ФАС СЗО от 19.09.2012 № А66-376/2012. ВАРИАНТ 2. Ваши уточнения не связаны с нарушениями, выявленными в ходе проверки.

Рассмотрим, что ждет физическое или юридическое лицо, если в его «уточненке» будет увеличенная или, наоборот, уменьшенная сумма налога.

Можно ли подать уточненную декларацию после камеральной проверки

Однако наказания можно избежать. Произойдет это в следующих случаях:

1. уточненную декларацию он подал прежде, чем инспекторы обнаружили ошибку в первичном документе, и при этом еще и успел заплатить сам налог и пени.
2. уточненную декларацию предприниматель подал до того, как пришло время платить налоги;

Заметим, на титульном листе «уточненки» следует обязательно поставить код корректировки.

Если будет стоять «000», инспектор может принять ее за первичный документ и оштрафовать за нарушение сроков подачи декларации. Рассмотрим, что ждет физическое или юридическое лицо, если в его «уточненке» будет увеличенная или, наоборот, уменьшенная сумма налога. Все декларации, поступившие в налоговую инспекцию, сотрудники ведомства проверяют в автоматическом режиме.

Уточненки во время проверки

Уточненка сдается по форме, действовавшей в том периоде, за который представляется эта уточненка.

1. после ВНП, но занижение налоговой базы (которое вы исправляете в уточненке) в ходе проверки не было выявлено.
2. до наступления срока уплаты налога;
3. до того, как узнали о том, что ошибку уже обнаружили налоговики, или о том, что в отношении вас вынесено решение о проведении ВНП за период, в котором допущена ошибка. Но учтите, что в этом случае штраф вам не грозит только при условии, что до подачи уточненки вы заплатите налог и набежавшие пени;

Не забывайте в уточненке на титульном листе ставить номер корректировки.